Nghị Quyết Số 107/2023/QH15 Của Quốc Hội Về Thuế TNDN

Ngày 29 tháng 11 năm 2023, Quốc hội Việt Nam đã thông qua Nghị quyết số 107/2023/QH15, đánh dấu bước tiến quan trọng trong việc hội nhập thuế quốc tế và thực hiện cam kết của Việt Nam đối với Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD). Nghị quyết này quy định việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, hay còn gọi là thuế tối thiểu toàn cầu.

Kế Toán Phạm Gia đã nghiên cứu kỹ lưỡng các văn bản pháp luật và hướng dẫn chính thức để đảm bảo thông tin chính xác, đầy đủ. Mục tiêu là giúp doanh nghiệp và cá nhân nắm rõ Nghị Quyết Số 107/2023/QH15 và các quy định liên quan một cách dễ hiểu nhất trong bài viết dưới đây.

Mục Tiêu Và Ý Nghĩa Của Nghị Quyết Số 107/2023/QH15

Mục tiêu của nghị quyết tập trung vào việc đảm bảo công bằng thuế, tăng cường nguồn thu ngân sách nhà nước và thúc đẩy hội nhập quốc tế, giúp doanh nghiệp hoạt động minh bạch và bền vững hơn trong môi trường kinh doanh toàn cầu. Nghị quyết số 107/2023/QH15 nhằm:

Đảm bảo công bằng thuế quốc tế: Ngăn chặn tình trạng các doanh nghiệp lớn chuyển lợi nhuận sang các quốc gia có mức thuế thấp để trốn thuế.

Tăng cường thu ngân sách nhà nước: Đảm bảo nguồn thu ổn định từ các doanh nghiệp đa quốc gia hoạt động tại Việt Nam.

Hội nhập quốc tế: Thực hiện cam kết của Việt Nam trong việc áp dụng chuẩn mực thuế quốc tế, phù hợp với các quy định của OECD.

Tác Động Đến Doanh Nghiệp

Việc áp dụng thuế TNDN bổ sung theo Nghị quyết số 107/2023/QH15 sẽ có những tác động sau:

• Tăng chi phí thuế: Doanh nghiệp có thể phải nộp thêm thuế bổ sung nếu thuế suất thực tế tại Việt Nam thấp hơn mức thuế tối thiểu toàn cầu.
• Thay đổi chiến lược kinh doanh: Doanh nghiệp cần xem xét lại chiến lược đầu tư và phân bổ lợi nhuận để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.
• Tuân thủ quy định pháp luật: Doanh nghiệp cần cập nhật và tuân thủ các quy định mới để tránh rủi ro pháp lý.

Đối Tượng Áp Dụng Nghị Quyết Số 107/2023/QH15

Theo Điều 2 của Nghị quyết, đối tượng áp dụng thuế TNDN bổ sung bao gồm:

Doanh nghiệp có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 750 triệu EUR trở lên trong ít nhất hai năm của bốn năm liền kề trước năm tài chính.

Đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia đáp ứng các tiêu chí về doanh thu và thu nhập theo quy định của Nghị quyết.

Ngoài ra, một số đối tượng được miễn áp dụng thuế bổ sung, bao gồm:

• Tổ chức của chính phủ.
• Tổ chức quốc tế.
• Tổ chức phi lợi nhuận.
• Quỹ hưu trí.
• Quỹ đầu tư là công ty mẹ tối cao.

Nguyên Tắc Áp Dụng Thuế TNDN Bổ Sung

Nghị quyết quy định một số nguyên tắc cơ bản trong việc áp dụng thuế TNDN bổ sung:

Mức thuế tối thiểu toàn cầu: Được quy định là 15%, áp dụng đối với các công ty đa quốc gia có tổng doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 750 triệu EUR (800 triệu USD) trong ít nhất hai năm của bốn năm liền kề gần nhất.

Thuế bổ sung nội địa đạt chuẩn: Được áp dụng khi thuế suất thực tế tại Việt Nam thấp hơn mức thuế tối thiểu toàn cầu.

Bù trừ thuế: Số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung đã nộp theo quy định được bù trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam tương ứng đối với phần thu nhập nhận được do đầu tư ở nước ngoài.

Thông tin nên biết: Phân biệt giữa thuế trực thu và thuế gián thu

Quy Trình Kê Khai Và Nộp Thuế TNDN Theo Nghị Quyết Số 107/2023/QH15

Để thực hiện nghĩa vụ thuế theo Nghị quyết, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

1. Kê khai thông tin: Nộp Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

2. Nộp thuế bổ sung: Nộp Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung kèm theo Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính.

3. Thời hạn nộp thuế: Chậm nhất là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn; chậm nhất là 18 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với năm đầu tiên tập đoàn đa quốc gia thuộc đối tượng áp dụng; chậm nhất là 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với các năm tiếp theo.

Nghị quyết số 107/2023/QH15 là bước đi quan trọng của Việt Nam trong việc thực hiện cam kết quốc tế về thuế và đảm bảo công bằng trong hệ thống thuế toàn cầu. Doanh nghiệp cần chủ động tìm hiểu và thực hiện đúng các quy định để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế của mình.

Nếu bạn cần tư vấn kế toán thuế bổ sung theo Nghị quyết số 107/2023/QH15, hãy liên hệ với chúng tôi – Kế Toán Phạm Gia – để được tư vấn và hỗ trợ chi tiết.