Hướng dẫn quyết toán thuế TNDN cho doanh nghiệp mới thành lập

Bạn mới thành lập công ty và đang bối rối trước kỳ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên? Đừng lo lắng! Kế Toán Phạm Gia sẽ giúp bạn tháo gỡ mọi vướng mắc từ A đến Z qua bài viết dưới đây.

Kỳ quyết toán thuế TNDN đối với doanh nghiệp mới thành lập

Căn cứ theo Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008: “Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính”.

Đối với doanh nghiệp mới thành lập, nếu không bắt đầu hoạt động vào đầu năm tính thuế thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên sẽ được xác định từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến hết năm đó. Điều này đồng nghĩa với việc kỳ quyết toán thuế TNDN đầu tiên có thể không trọn vẹn một năm dương lịch hoặc một năm tài chính.

Ví dụ: Doanh nghiệp thành lập vào tháng 01/08/2025 và lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch thì kỳ quyết toán thuế TNDN đầu tiên chỉ tính từ 01/08/2025 đến 31/12/2025.

Trong trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên có thời gian ngắn hơn 03 tháng, doanh nghiệp được phép cộng dồn với kỳ tính thuế năm tiếp theo để tạo thành một kỳ tính thuế đầy đủ. Tuy nhiên, tổng thời gian của kỳ tính thuế này không được vượt quá 15 tháng.

Ví dụ: Doanh nghiệp thành lập vào ngày 01/11/2025 và bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh đến tháng 12/2025. Nếu thực hiện kê khai theo năm dương lịch, kỳ tính thuế năm 2025 kéo dài từ 01/11/2025 đến 31/12/2025, tức chỉ có 2 tháng. Do thời gian này ngắn hơn 3 tháng, doanh nghiệp được phép cộng dồn kỳ tính thuế năm 2025 với năm 2026, hình thành kỳ tính thuế kéo dài 14 tháng (từ 01/11/2025 đến 31/12/2026).

Đây là một điểm khác biệt lớn so với các doanh nghiệp hoạt động lâu năm, thường phải quyết toán cho cả năm tài chính đầy đủ.

Thời hạn quyết toán thuế TNDN đối với doanh nghiệp mới thành lập

Tương tự như các doanh nghiệp đã hoạt động lâu năm, doanh nghiệp mới thành lập cũng có nghĩa vụ quyết toán thuế TNDN theo quy định tại Khoản 2, Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019. 

Cụ thể, thời hạn quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính mà doanh nghiệp đã đăng ký áp dụng.

Ví dụ: Nếu doanh nghiệp áp dụng năm tài chính trùng với năm dương lịch và kết thúc vào ngày 31/12/2025 thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN sẽ là ngày 31/3/2026.

Theo khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, một số trường hợp đặc biệt không áp dụng quyết toán theo năm, bao gồm:

• Thuế TNDN phát sinh từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài.
• Doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo từng lần phát sinh.
• Thuế TNDN không phát sinh thường xuyên và áp dụng phương pháp trực tiếp (tính theo doanh thu, không lập báo cáo tài chính).

Chi tiết cách quyết toán thuế TNDN cho doanh nghiệp mới thành lập

Căn cứ theo Điều 43 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các tài liệu bắt buộc sau:

• Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu 03/TNDN).
• Bảng cân đối kế toán (Bảng tổng hợp tài sản và nguồn vốn).
• Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Sổ kế toán, báo cáo tài chính, các chứng từ chứng minh các khoản thu – chi.
• Chứng từ nộp thuế TNDN trong kỳ tính thuế.
• Tài liệu về các khoản chi phí được trừ và không được trừ.

Sau khi chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, doanh nghiệp thực hiện nộp tờ khai qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế theo trình tự sau:

Bước 1: Truy cập https://thuedientu.gdt.gov.vn → Chọn mục “Doanh nghiệp”, đăng nhập bằng mã số thuế và mã xác thực (nếu có). Nếu chưa có tài khoản, doanh nghiệp cần đăng ký.

Bước 2: Vào “Khai thuế” → Chọn “Đăng ký tờ khai” → Tìm Mẫu 03/TNDN → Chọn kỳ tính thuế → Tích chọn và bấm “Tiếp tục”.

Bước 3: Bấm “Chấp nhận” để hoàn tất việc chọn tờ khai.

Bước 4: Quay lại mục “Khai thuế” → Chọn “Nộp tờ khai XML” → Bấm “Chọn tệp tờ khai”.

Bước 5: Tải lên file quyết toán thuế TNDN định dạng .xml → Nhấn “Open”.

Bước 6: Chọn “Ký điện tử”, nhập mã PIN của chữ ký số → Nhấn “Đăng nhập”.

Bước 7: Khi hệ thống báo ký thành công → Bấm “OK”.

Bước 8: Chọn “Nộp tờ khai”. 

Một số lưu ý khi quyết toán thuế TNDN cho doanh nghiệp mới thành lập

Tận dụng ưu đãi thuế TNDN dành cho doanh nghiệp mới thành lập

Dưới đây là một số lợi thế đặc biệt theo quy định của pháp luật mà các “tân binh” trên hành trình khởi sự doanh nghiệp nên biết và tận dụng hiệu quả khi lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN:

Miễn thuế tối đa 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 9 năm tiếp theo đối với thu nhập từ dự án đầu tư thuộc diện áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm, thực hiện tại lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.

Miễn thuế tối đa 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 5 năm tiếp theo đối với thu nhập từ dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa, thực hiện tại địa bàn không thuộc vùng khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

Miễn thuế tối đa 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ dự án đầu tư thuộc diện áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm, thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội thuận lợi.

Có thể hạch toán chi phí thành lập doanh nghiệp vào chi phí được trừ

Ngoài các chính sách miễn/giảm thuế, doanh nghiệp mới còn có thể đưa một số khoản chi phí phát sinh trong quá trình thành lập vào chi phí hợp lệ khi quyết toán TNDN.

• Lệ phí đăng ký doanh nghiệp;
• Chi phí khắc dấu, công bố thông tin doanh nghiệp;
• Chi phí tư vấn thành lập công ty, mở tài khoản ngân hàng, thuê dịch vụ kế toán;
• …

>>> Xem thêm: Chi phí 811 có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Trên đây là toàn bộ nội dung quan trọng liên quan đến quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp mới thành lập.

Nếu quý khách hàng đang chuẩn bị thành lập doanh nghiệp và cần tìm một cố vấn pháp lý đồng hành, Kế Toán Phạm Gia chính là lựa chọn đáng tin cậy.

Liên hệ hotline 0933 897 287 để nhận báo giá dịch vụ thành lập công ty phù hợp với mục tiêu kinh doanh của quý khách nhé.