Ví dụ về cách tính thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu áp dụng trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Hiểu đơn giản, đây là khoản thuế mà người tiêu dùng cuối cùng phải chịu nhưng doanh nghiệp lại là đơn vị thu hộ cho Nhà nước.

Hiện nay, có hai phương pháp tính thuế GTGT phổ biến: phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp. Trong bài viết dưới đây, Kế Toán Phạm Gia sẽ đưa ra hai ví dụ minh họa cụ thể cho từng phương pháp. Đọc ngay để biết cách áp dụng chính xác nhé!

Ví dụ về cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Theo quy định tại Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được tính theo công thức:

Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

Trong đó:

• Thuế GTGT đầu ra là tổng thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra, được ghi trên hóa đơn GTGT. Công thức tính thuế GTGT đầu ra:

Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra × Thuế suất GTGT tương ứng

• Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Ngoài ra, còn bao gồm số thuế GTGT trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc thuế GTGT nộp thay cho bên nước ngoài.

Ví dụ minh họa:

Doanh nghiệp HT nhập khẩu hàng hóa có trị giá 750 triệu đồng với mức thuế suất GTGT 10%.

• Thuế GTGT đầu vào: 750 triệu × 10% = 75 triệu đồng

Doanh nghiệp bán lại lô hàng này với giá 900 triệu đồng, với thuế suất GTGT 10%.

• Thuế GTGT đầu ra: 900 triệu × 10% = 90 triệu đồng

Khi đó, số thuế GTGT phải nộp: 90 triệu – 75 triệu = 15 triệu đồng

Lưu ý:
Nếu sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá đã bao gồm thuế GTGT (như tem, vé cước vận tải, vé xổ số…), giá chưa có thuế GTGT được tính theo công thức:

Giá chưa thuế GTGT = Giá thanh toán ÷ (1 + Thuế suất GTGT)

>>> Xem thêm: Danh mục hàng hóa được giảm thuế GTGT năm 2025

Ví dụ về cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

Công thức tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT như sau:

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu × Tỷ lệ % thuế GTGT

Trong đó, tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định như sau:

Ví dụ minh họa:

Doanh nghiệp Q&J kinh doanh dịch vụ lưu trú với tổng doanh thu là 800 triệu đồng. Với mức thuế suất theo phương pháp trực tiếp là 5%, số thuế GTGT phải nộp được tính như sau: 800 triệu × 5% = 40 triệu đồng

Một số lưu ý khi tính thuế giá trị gia tăng

Nếu doanh nghiệp hoạt động nhiều ngành nghề với các mức tỷ lệ khác nhau thì phải khai thuế GTGT theo từng nhóm ngành nghề tương ứng. Nếu không thể tách doanh thu theo từng nhóm, sẽ áp dụng mức tỷ lệ cao nhất.

Đối với lĩnh vực kinh doanh vàng, bạc, đá quý, thuế giá trị gia tăng (GTGT) được áp dụng theo quy định riêng, căn cứ theo khoản 1 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung tại Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC.

Theo đó, thuế GTGT được tính theo công thức sau: Thuế GTGT phải nộp = GTGT × Thuế suất GTGT

Trong đó:

GTGT = Giá thanh toán bán ra – Giá thanh toán mua vào

Giá thanh toán bán ra: Giá ghi trên hóa đơn, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có) và các khoản phụ thu khác.

Giá thanh toán mua vào: Giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu đã có thuế GTGT.

Tùy vào từng trường hợp cụ thể mà doanh nghiệp hoặc cá nhân kinh doanh cần lựa chọn phương pháp tính thuế GTGT phù hợp. Nếu bạn còn thắc mắc về cách tính thuế hoặc cần hỗ trợ trong quá trình kê khai, hãy đăng ký dịch vụ tư vấn thuế của Kế Toán Phạm Gia để được hướng dẫn tận tình!