Doanh Nghiệp FDI Được Miễn Thuế TNDN 3 Năm Theo Công Văn 3896/CT-CS

Ngày 11/06/2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 3896/CT-CS về việc hướng dẫn thực hiện chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Nghị định số 20/2026/NĐ-CP. Một trong những nội dung nhận được nhiều sự quan tâm của cộng đồng doanh nghiệp là việc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) thành lập mới vẫn có thể được miễn thuế TNDN trong 03 năm, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.

Đây được xem là hướng dẫn quan trọng, giúp làm rõ phạm vi áp dụng của chính sách ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, đồng thời giải đáp những vướng mắc mà nhiều Cục Thuế địa phương đã gửi về trong thời gian qua.

Doanh nghiệp nào được áp dụng chính sách miễn thuế?

Theo Nghị quyết số 198/2025/QH15, đối tượng áp dụng bao gồm:

Doanh nghiệp.
Hộ kinh doanh.
Cá nhân kinh doanh.
Các tổ chức, cá nhân có liên quan.

Riêng đối với chính sách hỗ trợ thuế, tại khoản 4 Điều 10 của Nghị quyết quy định:

Doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Quy định này tiếp tục được hướng dẫn chi tiết tại Nghị định số 20/2026/NĐ-CP.

Các quy định về thuế và ưu đãi dành cho doanh nghiệp thường xuyên thay đổi, khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc xác định mình có đủ điều kiện để được hưởng chính sách hay không. Là đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ kế toán thuế cho doanh nghiệp, Kế Toán Phạm Gia luôn theo dõi sát các văn bản pháp luật mới, hỗ trợ khách hàng cập nhật chính sách, tư vấn áp dụng ưu đãi thuế và thực hiện kê khai đúng quy định. Dưới đây là những điểm đáng chú ý trong hướng dẫn mới của Cục Thuế về chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.

Điều kiện để được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 03 năm

Theo khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký thành lập lần đầu sẽ được hưởng ưu đãi:

• Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm liên tục.
• Thời gian miễn thuế được tính từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Đối với các doanh nghiệp đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực nhưng vẫn còn thời gian hưởng ưu đãi thì tiếp tục được áp dụng cho thời gian còn lại theo quy định.

Những trường hợp không được áp dụng ưu đãi

Không phải mọi doanh nghiệp mới thành lập đều được miễn thuế. Nghị định 20/2026/NĐ-CP cũng quy định rõ các trường hợp không thuộc diện hưởng ưu đãi, bao gồm:

1. Doanh nghiệp thành lập từ việc tổ chức lại doanh nghiệp

Chính sách không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập mới thông qua:

• Sáp nhập.
• Hợp nhất.
• Chia.
• Tách.
• Chuyển đổi chủ sở hữu.
• Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

2. Thành lập doanh nghiệp mới nhưng có sự kế thừa từ doanh nghiệp cũ

Ưu đãi cũng không áp dụng nếu:

• Người đại diện theo pháp luật.
• Thành viên góp vốn.
• Thành viên hợp danh.
• Người có tỷ lệ vốn góp cao nhất.

Đã từng tham gia điều hành hoặc góp vốn tại doanh nghiệp đang hoạt động hoặc doanh nghiệp đã giải thể nhưng chưa đủ 12 tháng tính từ thời điểm giải thể đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.

3. Một số khoản thu nhập không thuộc diện miễn thuế

Các khoản thu nhập được quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ không được áp dụng ưu đãi miễn thuế theo chính sách này.

Doanh nghiệp FDI có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Đây là nội dung được nhiều doanh nghiệp quan tâm và cũng là điểm đáng chú ý trong Công văn 3896/CT-CS.

Theo hướng dẫn của Cục Thuế:

Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được thành lập và đăng ký hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam vẫn được hưởng chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm, nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

• Được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
• Đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Luật Hỗ trợ doanh
• nghiệp nhỏ và vừa và Nghị định 80/2021/NĐ-CP.
• Không thuộc các trường hợp bị loại trừ theo điểm b khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP.

Như vậy, nguồn vốn đầu tư nước ngoài không phải là căn cứ để loại trừ quyền được hưởng ưu đãi thuế nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.

Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa

Để được hưởng ưu đãi miễn thuế, doanh nghiệp cần đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa, đồng thời đáp ứng các tiêu chí về:

• Số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm.
• Tổng nguồn vốn.
• Tổng doanh thu của năm trước liền kề.

Việc xác định cụ thể còn căn cứ theo từng lĩnh vực hoạt động như:

• Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản.
• Công nghiệp và xây dựng.
• Thương mại và dịch vụ.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi thực hiện?

Cục Thuế đề nghị cơ quan thuế các địa phương căn cứ vào hồ sơ thực tế của từng doanh nghiệp để xem xét:

• Thời điểm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
• Việc đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa.
• Các trường hợp không thuộc diện hưởng ưu đãi.
• Các khoản thu nhập không được miễn thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Do đó, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý, đồng thời rà soát kỹ điều kiện trước khi thực hiện kê khai để đảm bảo được áp dụng đúng chính sách ưu đãi.

Kế Toán Phạm Gia hỗ trợ tư vấn chính sách thuế cho doanh nghiệp

Các chính sách thuế mới thường có nhiều điểm cần được giải thích và áp dụng đúng theo từng trường hợp cụ thể. Đặc biệt đối với doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, việc xác định có thuộc diện miễn thuế hay không cần căn cứ vào nhiều quy định liên quan.

Kế Toán Phạm Gia luôn cập nhật kịp thời các văn bản pháp luật mới nhất và sẵn sàng hỗ trợ doanh nghiệp:

• Tư vấn điều kiện hưởng ưu đãi thuế.
• Đánh giá doanh nghiệp có thuộc diện miễn thuế TNDN hay không.
• Hỗ trợ kê khai, quyết toán và thực hiện các thủ tục thuế theo đúng quy định.
• Đồng hành cùng doanh nghiệp trong quá trình vận hành nhằm hạn chế các rủi ro về thuế.

Nếu doanh nghiệp đang chuẩn bị thành lập hoặc muốn xác định khả năng được hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP, việc tham khảo ý kiến từ đơn vị tư vấn chuyên môn sẽ giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo thực hiện đúng quy định của pháp luật.