Đối Tượng Chịu Thuế Thương Mại Điện Tử Xuyên Biên Giới

Không chỉ mang lại lợi ích kinh doanh, thương mại điện tử xuyên biên giới còn đặt ra thách thức lớn trong công tác quản lý thuế. Vậy Đối Tượng Chịu Thuế Thương Mại Điện Tử Xuyên Biên Giới được xác định như thế nào? Cùng Kế Toán Phạm Gia tìm hiểu để nắm rõ quy định và tránh rủi ro pháp lý.

Tổng quan về khung pháp lý Nghị định số 117/2025/NĐ-CP

Từ ngày 01/07/2025, Nghị định số 117/2025/NĐ-CP quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân có hiệu lực, quy định rõ phạm vi điều chỉnh và các đối tượng phải chịu nghĩa vụ thuế liên quan đến hoạt động TMĐT.

Thương mại điện tử xuyên biên giới là gì?

Thương mại điện tử xuyên biên giới là hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ giữa bên bán và bên mua ở hai hoặc nhiều quốc gia khác nhau thông qua nền tảng trực tuyến. Khi giao dịch phát sinh tại Việt Nam hoặc hướng tới khách hàng Việt Nam, cơ quan thuế có thể xác định nghĩa vụ thuế phát sinh theo quy định hiện hành.

Ai là đối tượng chịu thuế trong thương mại điện tử xuyên biên giới?

Theo quy định hiện hành, tùy vào tính chất hoạt động, cả nhà cung cấp nước ngoài, hộ kinh doanh trong nước và các nền tảng trung gian đều có thể thuộc diện phải kê khai, nộp thuế.

Tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ, hàng hóa không cư trú (nhà cung cấp nước ngoài)

Nhà cung cấp không cư trú có hoạt động kinh doanh phát sinh doanh thu tại Việt Nam thuộc đối tượng xác định để chịu thuế theo quy định về thuế thu nhập và thuế khác liên quan. Các nhà cung cấp này phải thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế theo hướng dẫn khi có doanh thu phát sinh tại thị trường Việt Nam.

Hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng xuyên biên giới

Hộ, cá nhân cư trú cung cấp hàng hóa/dịch vụ qua nền tảng TMĐT (kể cả khi khách hàng ở nước ngoài) vẫn có trách nhiệm kê khai thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng và các khoản thu khác theo quy định nếu doanh thu phát sinh thuộc diện chịu thuế. Nghị định 117/2025/ NĐ-CP làm rõ thủ tục đăng ký, kê khai và khung thời gian kê khai.

Tổ chức quản lý nền tảng, sàn giao dịch và tổ chức có chức năng thanh toán

Các sàn TMĐT, nền tảng số (trong và ngoài nước) được quy định là đối tượng có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay một phần nghĩa vụ thuế của người bán/hộ, cá nhân. Nền tảng có chức năng thanh toán chịu trách nhiệm lớn trong việc thu, khấu trừ và nộp thuế theo quy định để đảm bảo nguồn thu và tính minh bạch.

Dịch vụ thuế: Kế toán thuế

Trách nhiệm cụ thể của từng bên

Làm rõ trách nhiệm cụ thể của từng bên giúp đảm bảo tính minh bạch, công bằng trong việc thu nộp thuế và hạn chế rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp, cá nhân cũng như các nền tảng cung cấp dịch vụ.

Trách nhiệm của nhà cung cấp không cư trú

• Đăng ký thuế và kê khai theo mẫu biểu dành cho cá nhân/tổ chức không cư trú khi có doanh thu phát sinh tại Việt Nam.
• Hợp tác cung cấp thông tin khi cơ quan thuế yêu cầu.

Trách nhiệm của nền tảng và sàn giao dịch

• Khấu trừ và nộp thuế thay đối với các giao dịch phát sinh doanh thu của cá nhân/hộ kinh doanh khi nền tảng có chức năng thanh toán hoặc khi pháp luật quy định.
• Lưu trữ, cung cấp dữ liệu giao dịch cho cơ quan thuế theo yêu cầu.

Trách nhiệm của hộ, cá nhân bán hàng

• Đăng ký mã số thuế/số định danh cá nhân, kê khai và nộp thuế theo quy định (kê khai theo tháng hoặc theo từng lần nếu không thường xuyên).
• Lưu giữ hóa đơn, chứng từ và thông tin giao dịch để cung cấp khi cần.

Quy trình kê khai và nộp thuế áp dụng

Cá nhân/hộ kinh doanh và tổ chức nước ngoài khi phát sinh giao dịch tại Việt Nam cần thực hiện thủ tục đăng ký thuế điện tử, kê khai và nộp thuế theo mẫu biểu do cơ quan thuế ban hành.

Nền tảng thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thay phải báo cáo chi tiết các giao dịch đã khấu trừ. Việc khai, nộp thuế được khuyến khích thực hiện bằng phương thức điện tử để đơn giản hóa thủ tục.

Lưu ý thực tế cho doanh nghiệp và người bán cá nhân

• Kiểm soát dữ liệu giao dịch: đảm bảo nền tảng lưu trữ đầy đủ thông tin khách hàng và giao dịch, đặc biệt mã số thuế/số định danh.
• Làm việc với nền tảng: xác định rõ trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế giữa bên bán và nền tảng, nhất là khi nền tảng có chức năng thanh toán.
• Theo dõi cập nhật pháp luật: khung quy định về thương mại điện tử xuyên biên giới đang được hoàn thiện nhanh; doanh nghiệp cần cập nhật để tránh rủi ro phạt.

Thông tin hữu ích: Xóa Bỏ Lệ Phí Môn Bài Từ 2026 Theo Nghị Quyết 198 2025

Tác động với nhà cung cấp xuyên biên giới lớn

Cơ quan thuế Việt Nam đã tổ chức bộ máy chuyên trách để quản lý và thu thuế đối với các nhà cung cấp xuyên biên giới (Google, Meta, Netflix,…), áp dụng cơ chế đăng ký và quản lý trực tiếp nhằm tăng hiệu quả thu thuế từ các nền tảng lớn. Điều này khiến các nhà cung cấp nước ngoài phải tuân thủ các bước kê khai, đăng ký và nộp thuế chặt chẽ hơn.

Xác định đúng Đối Tượng Chịu Thuế Thương Mại Điện Tử Xuyên Biên Giới giúp doanh nghiệp chủ động tuân thủ, tối ưu chi phí và tránh rủi ro phạt hành chính. Doanh nghiệp và người bán cá nhân nên:

• Rà soát kênh bán hàng xuyên biên giới, xác định ngay liệu mình có phải đăng ký kê khai thuế tại Việt Nam.
• Thương thảo rõ trách nhiệm thuế với nền tảng/đối tác.
• Hợp tác với đơn vị tư vấn thuế chuyên sâu để triển khai hệ thống kê khai, lưu trữ chứng từ điện tử theo quy định.

Bạn muốn bản hướng dẫn thủ tục chi tiết theo từng trường hợp (cá nhân cư trú, cá nhân không cư trú, nhà cung cấp nước ngoài hoặc nền tảng), hoặc cần dịch vụ kế toán thuế cho hoạt động TMĐT xuyên biên giới, Kế Toán Phạm Gia sẵn sàng tư vấn và thực hiện hỗ trợ triển khai tuân thủ pháp luật thuế nhanh và chính xác.