Hạch toán chi phí bị loại sau quyết toán thuế luôn là một vấn đề khiến nhiều kế toán viên trăn trở vì chúng có thể kéo theo những hệ lụy không nhỏ về nghĩa vụ thuế và tài chính cho doanh nghiệp.
Nếu doanh nghiệp của bạn rơi vào tình huống này và chưa biết xử lí ra sao thì hãy đọc ngay bài viết dưới đây. Kế Toán Phạm Gia sẽ hướng dẫn cách hạch toán chi phí bị loại sau quyết toán thuế rõ ràng và dễ hiểu nhất!
Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), các khoản chi phí phát sinh của doanh nghiệp được chia thành hai nhóm: chi phí được trừ và chi phí không được trừ.
Trong công tác kế toán, doanh nghiệp phải ghi nhận chi phí theo đúng quy định của Luật Kế toán, Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán hiện hành. Nghĩa là không phải mọi chi phí được ghi nhận trên sổ sách kế toán đều tự động trở thành chi phí được trừ cho mục đích thuế.
Chi phí được trừ phải đáp ứng đồng thời ba điều kiện: Liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên (trừ một số trường hợp đặc biệt).
Chi phí không được trừ thường rơi vào một trong ba nhóm sau: Không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh (mặc dù có hóa đơn chứng từ), chi phí hợp lý nhưng không có hóa đơn hợp pháp hoặc thanh toán sai quy định, chi phí có dấu hiệu gian lận/trốn thuế.
Như vậy, chi phí bị loại sau quyết toán thuế là những khoản chi phí kế toán không đáp ứng đủ điều kiện là chi phí được trừ theo luật thuế nhưng lại chưa được kế toán chủ động loại ra khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Khi cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện ra các khoản này, chúng sẽ bị loại bỏ khỏi chi phí hợp lý, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế, truy thu thuế và có thể bị xử phạt hành chính.
>>> Xem thêm: Hành vi trốn thuế, gian lận khi nộp thuế & mức phạt cần biết
Khi chi phí bị loại sau quyết toán thuế được cơ quan thuế chỉ ra trong biên bản kiểm tra, doanh nghiệp cần tiến hành xử lý như sau:
Không điều chỉnh lại các bút toán chi phí đã hạch toán trước đó trên sổ sách kế toán. Các khoản chi này vẫn giữ nguyên như đã ghi nhận ban đầu.
Chỉ điều chỉnh phần thuế TNDN phải nộp tăng thêm (nếu có) và tiền phạt chậm nộp thuế (nếu có) theo đúng nội dung trong Biên bản kiểm tra thuế.
Một sai lầm phổ biến của rất nhiều kế toán viên là hạch toán các chi phí bị loại sau quyết toán thuế vào tài khoản chi phí khác (TK 811). Cách làm này dễ gây sai lệch bản chất chi phí và không phản ánh đúng nghĩa vụ thuế cũng như tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Như đã đề cập, chi phí bị loại sau quyết toán thuế có thể dẫn đến hai trường hợp: Không tăng thuế TNDN phải nộp và tăng thuế TNDN phải nộp.
Nếu khoản chi phí bị loại không làm tăng thuế TNDN phải nộp thì kế toán không cần xử lý gì thêm nhưng cần lưu ý điều chỉnh lại số lỗ được kết chuyển sang các năm sau vì điều này sẽ ảnh hưởng đến việc tính thuế TNDN trong tương lai.
Nếu chi phí bị loại làm tăng thuế TNDN phải nộp thì kế toán cần đánh giá tính trọng yếu của khoản thuế bổ sung theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 01 để xác định phương án xử lý phù hợp.
Đánh giá tính trọng yếu của khoản thuế bổ sung như sau:
Nếu khoản thuế TNDN tăng thêm không trọng yếu thì thực hiện điều chỉnh phi hồi tố trong báo cáo tài chính năm hiện tại như sau:
Nếu khoản thuế TNDN tăng thêm là trọng yếu thì thực hiện điều chỉnh hồi tố theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 29, tức là điều chỉnh lại báo cáo tài chính các năm bị ảnh hưởng bởi khoản thuế phải nộp thêm.
Để giảm thiểu rủi ro chi phí bị loại sau quyết toán thuế, Kế Toán Phạm Gia khuyến nghị doanh nghiệp cần chú trọng đến các biện pháp phòng ngừa sau:
Trước khi nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN, kế toán cần chủ động rà soát và loại bỏ các khoản chi không đáp ứng điều kiện được trừ, kê khai vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai 03/TNDN.
Đảm bảo mọi hóa đơn, chứng từ đầu vào đều hợp lệ, hợp pháp và phản ánh đúng bản chất giao dịch.
Đội ngũ kế toán cần được trang bị đầy đủ kiến thức về các quy định thuế hiện hành, đặc biệt là các quy định liên quan đến chi phí được trừ và không được trừ.
Nếu bạn chưa thật sự hiểu rõ về nguyên tắc kế toán và quy định pháp luật thuế thì cũng đừng quá áp lực vì đã có dịch vụ tư vấn thuế của Kế Toán Phạm Gia đồng hành cùng bạn.
Chỉ cần gọi ngay đến hotline 0933 897 287, đội ngũ chuyên gia nhiều năm kinh nghiệm của chúng tôi sẽ giúp bạn rà soát, điều chỉnh và tối ưu báo cáo thuế một cách chính xác nhất.
Cách Xử Lý Lỗi Trùng Hoá Đơn GTGT
Không ít kế toán từng rơi vào tình huống phát hành hai hóa đơn có cùng số, cùng ký hiệu và không biết cách khắc phục thế nào cho đúng. Với kinh nghiệm tư vấn thuế thực tế, Kế Toán Phạm Gia chia sẻ quy trình xử lý lỗi trùng hóa đơn GTGT rõ ràng,...
Giải Thích Về Chi phí R&D Được Trừ Thuế
Kế Toán Phạm Gia giải thích rõ về quy định Chi phí R&D được trừ thuế, dựa trên các nguồn thông tin và văn bản luật uy tín của Nhà nước, giúp doanh nghiệp hiểu rõ điều kiện, mức hưởng và cách ghi nhận để tối ưu chi phí hợp pháp. Bài viết được tham...
Doanh Nghiệp Nước Ngoài Chịu Thuế Tại Việt Nam
Trong bối cảnh hội nhập sâu rộng và nền kinh tế số phát triển mạnh mẽ, vấn đề Doanh Nghiệp Nước Ngoài Chịu Thuế Tại Việt Nam trở thành chủ đề được nhiều doanh nghiệp, tổ chức và nhà đầu tư quan tâm. Khi hoạt động kinh doanh vượt qua biên giới, việc xác định...
