Nghị Định 236/2025/NĐ-CP – Quy Định Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu

Nghị định 236/2025/NĐ-CP đánh dấu bước ngoặt trong chính sách thuế của Việt Nam, khi chính thức áp dụng quy định thuế tối thiểu toàn cầu. Kế Toán Phạm Gia sẽ giúp doanh nghiệp hiểu rõ nội dung và chuẩn bị tốt nhất để tuân thủ nghị định này.

Tổng quan về Nghị định 236/2025/NĐ-CP

Nghị định số 236/2025/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 29/08/2025, có hiệu lực từ ngày 15/10/2025, hướng dẫn chi tiết một số điều của Nghị quyết số 107/2023/QH15 về áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.

Nghị định này xác định nguyên tắc áp dụng, phạm vi đối tượng và quy trình khai, tính, nộp thuế bổ sung theo chuẩn mực quốc tế.

Mục tiêu chính của nghị định

Mục tiêu của Nghị định 236/2025/NĐ-CP là triển khai khung pháp lý nhằm thực hiện Quy tắc Trụ cột Hai (Pillar Two) của OECD, bảo đảm các tập đoàn đa quốc gia lớn phải chịu mức thuế tối thiểu 15% trên lợi nhuận ở từng khu vực hoạt động, đồng thời ngăn chặn tình trạng chuyển lợi nhuận sang các quốc gia có thuế suất thấp.

Đối tượng áp dụng và điều kiện chịu thuế Nghị Định 236/2025/NĐ-CP

Nghị định 236/2025/NĐ-CP quy định rõ phạm vi và đối tượng phải thực hiện nghĩa vụ thuế bổ sung theo quy định thuế tối thiểu toàn cầu. Đây là nội dung trọng tâm nhằm xác định chính xác doanh nghiệp nào thuộc diện chịu tác động của chính sách mới, giúp cơ quan thuế và doanh nghiệp có căn cứ thực hiện thống nhất, minh bạch và đúng pháp luật.

Ai sẽ phải thực hiện nghĩa vụ theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP

Đối tượng chính là các đơn vị hợp thành thuộc tập đoàn đa quốc gia có tổng doanh thu hợp nhất của công ty mẹ tối cao đạt ngưỡng 750 triệu EUR trong ít nhất 2 năm của 4 năm tài chính gần nhất.
Các đơn vị này có trách nhiệm kê khai thông tin và nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định.

Phạm vi lợi nhuận và thuế tính bổ sung

Nghị định quy định cách xác định lợi nhuận tính thuế bổ sung, cách trừ các khoản được phép như chi phí tài sản hữu hình, tiền lương, và công thức tính thuế bổ sung dựa trên chênh lệch giữa thuế suất tối thiểu 15% và thuế suất thực tế tại từng quốc gia.

Cần hỗ trợ dịch vụ liên hệ: Dịch vụ kế toán thuế

Thời điểm áp dụng và kỳ tính thuế

Mặc dù có hiệu lực từ ngày 15/10/2025, Nghị định 236/2025/NĐ-CP được áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ năm 2024.
Doanh nghiệp cần xác định rõ năm tài chính của công ty mẹ tối cao để chủ động thời gian kê khai và nộp thuế phù hợp.

Thủ tục kê khai, nộp thuế và báo cáo thông tin

Quy định cụ thể quy trình kê khai, nộp thuế và báo cáo thông tin đối với doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu. Việc thực hiện đúng thủ tục không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật mà còn đảm bảo tính minh bạch, tránh rủi ro bị xử phạt hoặc truy thu thuế trong quá trình kiểm tra.

Hồ sơ và tờ khai cần chuẩn bị

Đơn vị hợp thành phải nộp:

• Tờ khai thông tin thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo mẫu quy định
• Báo cáo tổng hợp thu nhập chịu thuế và lợi nhuận theo quốc gia
• Chứng từ giải trình các khoản điều chỉnh theo quy định GloBE.

Hồ sơ cần được lưu trữ đầy đủ, đúng hạn và cung cấp khi cơ quan thuế yêu cầu.

Vai trò cơ quan thuế và cơ chế kiểm tra

Cơ quan thuế có quyền yêu cầu bổ sung, xác minh và đối chiếu thông tin giữa các đơn vị trong cùng tập đoàn. Doanh nghiệp cần đảm bảo dữ liệu minh bạch, đồng bộ với báo cáo hợp nhất của công ty mẹ.

Xem thêm: Quy Định Giảm 2% Thuế GTGT Đến Hết Năm 2026

Lưu ý thực tế cho kế toán – thuế của doanh nghiệp

Chuẩn bị hệ thống báo cáo tài chính và dữ liệu quốc gia

Các tập đoàn đa quốc gia cần rà soát hệ thống kế toán để tách biệt số liệu theo từng quốc gia, đồng thời cập nhật phần mềm kế toán, quy trình thu thập và kiểm soát dữ liệu phù hợp yêu cầu báo cáo GloBE.

Rà soát chính sách nội bộ và hợp đồng liên công ty

Doanh nghiệp cần kiểm tra lại chính sách chuyển giá, phương pháp phân bổ lợi nhuận và các hợp đồng nội bộ để đánh giá ảnh hưởng của thuế bổ sung, từ đó có kế hoạch điều chỉnh hợp lý.

Tránh rủi ro do thiếu tuân thủ

Thiếu hồ sơ hoặc báo cáo không đầy đủ có thể dẫn đến xử lý hành chính, phạt vi phạm và điều chỉnh thuế. Doanh nghiệp nên lưu giữ đầy đủ tài liệu chứng minh, đảm bảo tính minh bạch khi cơ quan thuế kiểm tra.

Nghị định 236/2025/NĐ-CP là bước tiến lớn trong việc Việt Nam thực thi quy định Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu, đảm bảo công bằng thuế giữa các quốc gia và hạn chế tình trạng xói mòn cơ sở thuế.

Doanh nghiệp thuộc diện chịu ảnh hưởng cần chủ động cập nhật quy định, rà soát dữ liệu, thiết lập quy trình báo cáo phù hợp và phối hợp với chuyên gia kế toán – thuế để kê khai chính xác.

Kế Toán Phạm Gia khuyến nghị doanh nghiệp nên lập kế hoạch tuân thủ sớm, chuẩn bị báo cáo và hồ sơ chứng minh ngay trong năm 2025 để bảo đảm an toàn pháp lý và tối ưu nghĩa vụ thuế trong bối cảnh hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Nghị định 236/2025/NĐ-CP có áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ trong nước không?

Không. Nghị định chỉ áp dụng cho các đơn vị thuộc tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ 750 triệu EUR trở lên. Tuy nhiên, các công ty con tại Việt Nam thuộc tập đoàn vẫn cần phối hợp báo cáo thông tin đầy đủ.

Khi nào doanh nghiệp cần bắt đầu thay đổi quy trình?

Ngay từ năm tài chính 2024, doanh nghiệp nên rà soát dữ liệu, quy trình báo cáo và chuẩn bị hồ sơ theo hướng dẫn của Nghị định để tránh bị động khi cơ quan thuế yêu cầu kê khai.