Hàng Hóa Không Phải Kê Khai Tính Nộp Thuế GTGT Là Gì?

Rất nhiều doanh nghiệp hiện nay vẫn còn nhầm lẫn giữa hàng hóa không chịu thuế, hàng hóa được áp dụng thuế suất 0% và hàng hóa không phải kê khai tính nộp thuế GTGT. Những nhầm lẫn này có thể dẫn đến rủi ro về thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh.

Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn phân biệt rõ các khái niệm, cập nhật quy định mới nhất và hướng dẫn xử lý đúng trong thực tiễn kế toán – thuế.

Định Nghĩa Hàng Hóa Không Phải Kê Khai Tính Nộp Thuế GTGT

Hàng hóa không phải kê khai tính nộp thuế GTGT là những loại giao dịch không thuộc phạm vi áp dụng thuế GTGT theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn liên quan. Đây là những trường hợp mà doanh nghiệp, cá nhân không cần kê khai trên tờ khai thuế GTGT, không xuất hóa đơn GTGT, và vẫn được khấu trừ thuế đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện.

Cần phân biệt rõ với:

• Hàng hóa không chịu thuế GTGT: không tính thuế nhưng vẫn phải kê khai.
• Hàng hóa chịu thuế GTGT 0%: kê khai, xuất hóa đơn và được hoàn thuế.

Các Trường Hợp Hàng Hoá Không Phải Kê Khai Tính Nộp Thuế GTGT

Không phải mọi hoạt động liên quan đến hàng hóa, dịch vụ đều bắt buộc kê khai thuế GTGT. Dưới đây là những tình huống cụ thể cần lưu ý.

Nhận tiền thưởng, hỗ trợ, bồi thường

Các khoản nhận được từ đối tác hoặc tổ chức khác như tiền thưởng, hỗ trợ chi phí, bồi thường vi phạm hợp đồng, đền bù tổn thất… không phát sinh từ hoạt động bán hàng hay cung cấp dịch vụ thì không cần kê khai tính thuế GTGT.

Ví dụ: Doanh nghiệp nhận tiền hỗ trợ chi phí marketing từ nhà cung cấp, nếu không đi kèm nghĩa vụ cung cấp dịch vụ, sẽ không phải xuất hóa đơn GTGT.

Mua dịch vụ từ nước ngoài sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam

Các dịch vụ mua từ tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam như quảng cáo, tư vấn, phần mềm… nhưng được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam sẽ không thuộc diện kê khai thuế GTGT.

Chuyển nhượng dự án đầu tư

Chuyển nhượng dự án đầu tư đang triển khai cho doanh nghiệp khác (cùng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế) thì phần giá trị chuyển nhượng không phải kê khai thuế GTGT.

Điều chuyển tài sản nội bộ không thay đổi quyền sở hữu

Tài sản cố định được điều chuyển giữa các đơn vị phụ thuộc trong cùng doanh nghiệp hoặc giữa các công ty có chung chủ sở hữu mà không đánh giá lại tài sản và phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế thì không phải kê khai GTGT.

Bán sản phẩm nông, lâm, thủy sản chưa qua chế biến

Doanh nghiệp hoặc hợp tác xã khai thuế theo phương pháp khấu trừ khi bán sản phẩm nông lâm thủy hải sản chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế đơn giản cho doanh nghiệp khác cùng phương pháp, cũng không cần kê khai thuế GTGT.

Góp vốn bằng tài sản

Góp vốn bằng tài sản, hàng hóa không phải là hoạt động bán hàng hóa dịch vụ nên không phải kê khai thuế GTGT. Tuy nhiên, nếu góp vốn bằng hàng hóa có hóa đơn GTGT thì phải xuất hóa đơn, nhưng không ghi thuế suất và tiền thuế.

Thu hộ, chi hộ

Các khoản thu hộ, chi hộ không liên quan đến hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Ví dụ: thu hộ tiền điện, nước, phí công đoàn… cho bên thứ ba.

Hoạt động đại lý, môi giới bán đúng giá

Tổ chức, cá nhân làm đại lý bán đúng giá (giá do bên giao hàng quy định) thì phần giá trị hàng hóa, dịch vụ đại lý không phải kê khai thuế GTGT. Chỉ khoản hoa hồng được hưởng mới cần kê khai thuế.

Phân Biệt Hàng Hoá Không Phải Kê Khai Tính Nộp Thuế GTGT

Hướng Dẫn Xuất Hóa Đơn Trong Trường Hợp Không Kê Khai GTGT

Tùy từng trường hợp, việc lập hóa đơn sẽ khác nhau:

• Không bắt buộc xuất hóa đơn nếu giao dịch không phải cung cấp hàng hóa, dịch vụ.
• Nếu bên nhận yêu cầu hóa đơn, được phép lập hóa đơn bán hàng thông thường. Trên hóa đơn:
  • Không ghi thuế suất và tiền thuế.
  • Gạch chéo dòng thuế nếu sử dụng hóa đơn điện tử có mẫu thuế GTGT.

Ví dụ: Khi nhận tiền hỗ trợ chi phí từ nhà cung cấp, có thể lập phiếu thu hoặc chứng từ kế toán, không cần hóa đơn.

Xem thêm: Thể Hiện Địa Chỉ Trên Hoá Đơn Như Thế Nào

Cập Nhật Chính Sách Thuế Mới Nhất

Các quy định liên quan đến các trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT được đề cập tại:

• Thông tư 219/2013/TT-BTC (Điều 5)
• Thông tư 119/2014/TT-BTC
• Thông tư 193/2015/TT-BTC
• Nghị định 49/2022/NĐ-CP (liên quan hoàn thuế GTGT đầu tư)

Doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn mới nhất để đảm bảo áp dụng đúng quy định và tránh sai sót trong kê khai, quyết toán thuế.

Lưu Ý Khi Hạch Toán Và Kê Khai

• Tách bạch rõ ràng các khoản không phải kê khai với các khoản chịu thuế.
• Vẫn cần lưu chứng từ liên quan để phục vụ giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra.
• Không lập hóa đơn GTGT cho các giao dịch không thuộc đối tượng chịu thuế.
• Đảm bảo chứng từ hợp lệ, hợp pháp nếu muốn khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Tư vấn nội bộ hoặc thuê đơn vị chuyên nghiệp để rà soát chính xác các nghiệp vụ liên quan.

Hiểu rõ về các trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT là một trong những kỹ năng quan trọng giúp doanh nghiệp:

• Giảm thiểu sai sót trong kê khai thuế.
• Tận dụng tối đa quyền lợi về thuế GTGT đầu vào.
• Tránh bị phạt do kê khai sai quy định.

Kế Toán Phạm Gia khuyến nghị doanh nghiệp nên kiểm tra kỹ lưỡng từng loại giao dịch, kết hợp với việc lưu giữ đầy đủ chứng từ, hợp lý hóa sổ sách, để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu tài chính doanh nghiệp.

Chúng tôi luôn cập nhật kịp thời các chính sách thuế mới nhất, sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp trong việc:

1. Rà soát, phân loại đúng các giao dịch thuế GTGT.
2. Kê khai, lập báo cáo thuế định kỳ chính xác và đúng hạn.
3. Tư vấn xử lý các tình huống phát sinh liên quan đến thuế và hóa đơn.
4. Đại diện làm việc với cơ quan thuế khi cần thiết.

Nếu bạn đang cần dịch vụ kế toán thuế chuyên nghiệp, uy tín và tiết kiệm, Kế Toán Phạm Gia chính là giải pháp đáng tin cậy dành cho bạn.